No 2026. gada 1. janvāra Latvijas sabiedrība noteiktos gadījumos var izvēlēties dividendēm piemērot alternatīvo uzņēmumu ienākuma nodokļa režīmu.

Piemērojamie nodokļu režīmi

Alternatīvais režīms

• UIN likme – 15%, apliekamo bāzi dalot ar koeficientu 0,85;
• IIN likme – 6% no aprēķināto dividenžu summas;
• 6% IIN ietur un valsts budžetā iemaksā sabiedrība kā ienākuma izmaksātāja.

Standarta režīms

UIN likme – 20%, apliekamo bāzi dalot ar koeficientu 0,8;

Šajā materiālā salīdzināta standarta un alternatīvā UIN režīma piemērošana divās praktiskās dividenžu aprēķināšanas situācijās:

1. Sabiedrība pieņem lēmumu par dividenžu sadali 50 000 EUR apmērā;
2. Dividendes tiek sadalītas tādā apmērā, lai dalībnieks neto saņemtu 50 000 EUR.

Svarīgi nosacījumi

• Sabiedrība var izvēlēties alternatīvo UIN piemērošanas režīmu dividendēm tikai tad, ja sabiedrības dalībnieki taksācijas periodā, kurā tiek aprēķinātas dividendes, ir tikai fiziskās personas.
• Ja dividendes tiek izmaksātas dalībniekam, uz kuru attiecas zemu nodokļu vai beznodokļu valstu un teritoriju regulējums, var būt piemērojama īpaša UIN ieturējuma kārtība — 20% likme, nodokļa bāzi dalot ar koeficientu 0,8. Šādi gadījumi jāvērtē atsevišķi
• Alternatīvo UIN 15% likmi piemēro tikai dividendēm. Tā nav piemērojama citiem ar UIN apliekamās bāzes objektiem vai peļņas samazinājumiem, piemēram, izdevumiem, kas nav saistīti ar saimniecisko darbību.
• Alternatīvais režīms nav piemērojams dividendēm, kas aprēķinātas no peļņas, kura gūta līdz 2017. gada 31. decembrim.
• Dividendēm no peļņas, kas gūta līdz 2017. gada 31. decembrim, UIN nepiemēro, bet fiziskās personas dividenžu ienākumam piemēro vispārējo IIN likmi 25,5% apmērā.

Dividenžu izmaksa

A variants

Sabiedrība sadala dividendēs 50 000 EUR

Pozīcija	Standarta režīms	Alternatīvais režīms
Aprēķinātās bruto dividendes	50 000 EUR	50 000 EUR
UIN	12 500 EUR	8 824 EUR
IIN	0 EUR	3 000 EUR
Kopējie nodokļi	12 500 EUR	11 824 EUR
Dalībnieks saņem kontā	50 000 EUR	47 000 EUR
Sabiedrības kopējās izmaksas	62 500 EUR	58 824 EUR

Secinājums par A variantu

Ja sabiedrība plāno aprēķināt konkrētu bruto dividenžu summu, alternatīvajā režīmā kopējā nodokļu summa ir nedaudz mazāka.

Tomēr 6% IIN tiek ieturēts no dalībniekam aprēķinātajām dividendēm, tādēļ dalībnieks savā kontā saņem mazāku neto summu.

B variants

Dalībnieks saņem 50 000 EUR kontā

Pozīcija	Standarta režīms	Alternatīvais režīms
Neto dividenžu summa dalībniekam	50 000 EUR	50 000 EUR
Bruto dividendes	50 000 EUR	53 191 EUR
UIN	12 500 EUR	9 387 EUR
IIN	0 EUR	3 191 EUR
Kopējie nodokļi	12 500 EUR	12 578 EUR
Sabiedrības kopējās izmaksas	62 500 EUR	62 578 EUR

Tabulā summas noapaļotas līdz pilniem eiro.

Secinājums par B variantu

Ja mērķis ir, lai dalībnieks savā kontā saņemtu tieši 50 000 EUR, standarta režīms konkrētajā piemērā ir nedaudz izdevīgāks.

Atšķirība starp abu režīmu kopējām izmaksām ir aptuveni 78 EUR.

Iespējamie ieguvumi ārvalstu dalībniekiem (nerezidentiem)

Jaunais alternatīvais nodokļu režīms noteiktos gadījumos var būt īpaši izdevīgs sabiedrību dalībniekiem, kuri nav Latvijas nodokļu rezidenti.

Galvenais iespējamais ieguvums ir tas, ka alternatīvajā režīmā Latvijā no dividendēm tiek ieturēts 6% IIN. Atkarībā no nerezidenta rezidences valsts nodokļu regulējuma un piemērojamās nodokļu konvencijas šo Latvijā samaksāto IIN var būt iespējams ieskaitīt pret rezidences valstī maksājamo nodokli.

Savukārt standarta režīmā Latvijā IIN no dividendēm netiek ieturēts, tādēļ nerezidentam parasti nav Latvijā samaksāta fiziskās personas ienākuma nodokļa, ko izmantot kā nodokļa kredītu.

Tādēļ alternatīvais režīms atsevišķos gadījumos var samazināt nerezidenta kopējo nodokļu slogu. Katrs gadījums jāvērtē individuāli, ņemot vērā konkrētās rezidences valsts regulējumu un piemērojamo nodokļu konvenciju.

Papildu 3% IIN likme

Šajā materiālā ietvertajos aprēķinos nav ņemta vērā IIN 3% papildu likme.

Latvijas nodokļu rezidentam 3% papildu IIN piemēro kopējo gada ienākumu daļai, kas pārsniedz 200 000 EUR. Aprēķinot šo slieksni, tiek ņemti vērā normatīvajos aktos noteiktie personas gada ienākumi, tostarp attiecīgās dividendes.

Vērtējot iespējamo papildu nodokli, jāņem vērā personas kopējie gada ienākumi, nevis tikai konkrētajā piemērā norādītā dividenžu summa.

Kopsavilkums

• Ja sabiedrība plāno aprēķināt konkrētu bruto dividenžu summu, piemēram, 50 000 EUR, alternatīvajā režīmā kopējā nodokļu summa var būt nedaudz mazāka. Tomēr no dividendēm tiek ieturēts 6% IIN, tādēļ dalībnieks saņem mazāku neto summu.
• Ja mērķis ir konkrēta neto summa dalībniekam, piemēram, 50 000 EUR kontā, standarta režīms konkrētajā piemērā ir nedaudz izdevīgāks.
• Alternatīvais režīms var būt īpaši izdevīgs nerezidentiem, ja viņu rezidences valstī Latvijā ieturēto 6% IIN iespējams ieskaitīt pret maksājamo nodokli par dividendēm.
• Alternatīvais režīms nav piemērojams dividendēm no peļņas, kas gūta līdz 2017. gada 31. decembrim.
• Dividendēm no līdz 2017. gada 31. decembrim gūtās peļņas UIN nepiemēro, bet fiziskās personas ienākumam piemēro 25,5% IIN.
• Aprēķinos nav ņemta vērā iespējamā IIN 3% papildu likme personām ar lieliem kopējiem gada ienākumiem.

Ja nepieciešams, varam sagatavot individuālu aprēķinu, ņemot vērā sabiedrības peļņas periodu, dalībnieku rezidences valsti, plānoto dividenžu summu un citus būtiskos apstākļus.

Atruna: šim materiālam ir vispārīgs informatīvs raksturs. Tas nav uzskatāms par individuālu nodokļu vai juridisku konsultāciju un neaizstāj konkrētās situācijas izvērtējumu, pamatojoties uz darījuma brīdī spēkā esošajiem normatīvajiem aktiem