E-komercija ir tirdzniecības veids, kas ļauj uzņēmējiem piedāvāt savus produktus un pakalpojumus tiešsaistē un patērētājiem tos iegādāties, izmantojot interneta veikalus, tirdzniecības platformas, mobilās lietotnes utt.

Lai noteiktu ar kādu e-komercijas veidu uzņēmējs nodarbojas, svarīgi izprast tādus jēdzienus kā preču tālpārdošana vai elektroniski sniegti pakalpojumi.

Preču tālpārdošana ES teritorijā – ir tāda preču piegāde, kad preču piegādātājs (komersants) vai trešā persona (komersanta) vārdā nosūta vai transportē preces no dalībvalsts A, uz dalībvalsti B, piemēram no Latvijas uz Igauniju. Papildus tam:

• preču saņēmējs ir nereģistrēts nodokļa maksātājs, citas dalībvalsts nereģistrēts nodokļa maksātājs vai persona, kura nav nodokļa maksātāja;
• piegādātās preces nav jauni transportlīdzekļi un nav preces, kas paredzētas montēšanai vai uzstādīšanai.

Elektroniski sniegti pakalpojumi ir tādi pakalpojumi, kas tiek sniegti, izmantojot internetu vai citu elektronisko tīklu. Galvenokārt tie tiek sniegti automātiski un ar minimālu cilvēka iesaisti. Šādus pakalpojumus nav iespējams nodrošināt bez informācijas tehnoloģiju izmantošanas. (Regulas 282/2011 7. pantā minētie pakalpojumi).

PVN piemērošana

PVN piemērošanu nosaka tādi aspekti, kā preču piegādes vieta, pakalpojuma saņēmēja mītnes vieta, kā arī vai preču vai pakalpojumu saņēmējs ir reģistrēts nodokļu maksātājs konkrētajā ES dalībvalstī.

Reģistrācija VID PVN reģistrā ir obligāta, ja:

• apgrozījums pārsniedz likumā noteikto slieksni;
• veic ar PVN apliekamu preču piegādes vai pakalpojumu sniegšanas darījumus;
• saņem vai sniedz pakalpojumus, kuru sniegšanas vietu nosaka atbilstoši likumam;
• preču iegādes ES teritorijā vērtība pārsniedz EUR 10 000.

Nepieciešamība reģistrēties PVN maksātāju reģistrā citā dalībvalstī, trešajā valstī vai trešajā teritorijā var rasties, ja darījums notiek ārpus Latvijas teritorijas.

Visā ES ir noteikts kopējs PVN reģistrācijas slieksnis EUR 10 000, darījumos ar privātpersonām un personām, kuras nav PVN nodokļa maksātājas.

Sasniedzot šo slieksni komersantam ir 2 iespējas:

• reģistrēties konkrētajā dalībvalstī kā PVN maksātājam un veikt PVN samaksu konkrētajā dalībvalstī;
• reģistrēties savienības režīma izmantošanai Latvijā (OSS- One Stop Shop), kas ļauj komersantam reizi ceturksnī iesniegt OSS PVN deklarāciju un samaksāt to valstu PVN, kurās atrodas tā klienti.

PVN īpašais režīms (OSS):

• ES PVN maksātājam ļauj deklarēt un maksāt PVN tikai vienā ES dalībvalstī;
• nav jāreģistrējas kā PVN maksātājam katrā dalībvalstī, kur atrodas klienti;
• pārrobežu darījumi tiek veikti ar nereģistrētiem nodokļa maksātājiem.

Īpašs PVN režīms maziem uzņēmumiem – PVN atbrīvojums citā dalībvalstī:

• preču piegādes un sniegtie pakalpojumi nav pārsniegusi robežvērtību, kuru piemēro attiecībā uz nodokļa atbrīvojumu dalībvalsts nodokļu maksātājiem;
• gada apgrozījums ES nav pārsniedzis EUR 100 000.

Uzņēmējiem, kas uzsāk e-komerciju, ir jāreģistrē mājaslapa, e-veikals vai mobilā aplikācija VID, ja:

• tiek pārdotas preces vai pakalpojumi, t.sk. izmantojot trešo pušu tirdzniecības platformas (Amazon, eBay, Etsy, Mozello u.c.);
• ir norādītas cenas un pieejama apmaksas/pasūtīšanas iespēja;
• ievietotas citu organizāciju reklāmas un saņemta samaksa.

Darījumu partneri interneta vidē ir atkarīgi no konkrētās platformas vai tīmekļa vietnes, un tiem visiem jāievēro platformas noteikumi un līgumi, lai nodrošinātu drošus un likumīgus darījumus.

Izmantojot trešo pušu platformas, kuras:

• nepiedāvā slēgt rakstveida līgumus;
• piedāvā slēgt distances līgumus.

Abos gadījumos svarīgi izprast platformas lietošanas noteikumus vai nosacījumus.

Parasti par veiktajiem darījumiem ir izrakstāmi nodokļu rēķini, t.sk. ja darījumi veikti ar personu, kas nav nodokļu maksātājs. Gadījumos, kad nav pienākums izrakstīt nodokļu rēķinu, darījumu uzskaitei izmanto dokumentu, kas atbilst Grāmatvedības likumā noteiktajam.

Uzņēmējiem jānodrošina sistemātiska informācijas vākšana un uzglabāšana par darījumiem, kas pamatojas uz iegūto informāciju no tirdzniecības platformām, lai nodrošinātu korektu un pareizu nodokļu atskaišu iesniegšanu – Jums to nodrošinās Euroaudit.

Sadarbības iespējas, kas ļaus Jums koncentrēties e-komercijas biznesa attīstībai, kamēr mēs rūpēsimies par Jūsu grāmatvedību. Sniedzot grāmatvedības pakalpojumus, tiks pievērsta uzmanība tādiem aspektiem, kā nodokļu plānošana, regulāra finanšu pārskatu sagatavošana uzņēmuma vadībai, kā arī ieteikumi efektīvākai finanšu dokumentu aprites organizēšanai uzņēmumā. Euroaudit zināšanas un grāmatvedības rīki nodrošinās efektīvu, precīzu un uzticamu grāmatvedības uzskaiti, kas pielāgota Jūsu e-komercijas vajadzībām.Sadarbības iespējas, kas ļaus Jums koncentrēties e-komercijas biznesa attīstībai, kamēr mēs rūpēsimies par Jūsu grāmatvedību. Sniedzot grāmatvedības pakalpojumus, tiks pievērsta uzmanība tādiem aspektiem, kā nodokļu plānošana, regulāra finanšu pārskatu sagatavošana uzņēmuma vadībai, kā arī ieteikumi efektīvākai finanšu dokumentu aprites organizēšanai uzņēmumā. Euroaudit zināšanas un grāmatvedības rīki nodrošinās efektīvu, precīzu un uzticamu grāmatvedības uzskaiti, kas pielāgota Jūsu e-komercijas vajadzībām.